Arbeitgeberzuschuss zur PKV und Steuern: Das gilt

Das Wichtigste in Kürze

• Ein Arbeitgeberzuschuss zur privaten Kranken- und Pflegeversicherung ist unter gesetzlichen Voraussetzungen steuerfrei.
• Die Höhe des Zuschusses ist begrenzt. Sie richtet sich unter anderem nach dem tatsächlichen Beitrag und den jeweils geltenden Höchstgrenzen.
• Für den Sonderausgabenabzug zählt nicht automatisch der gesamte PKV-Beitrag. Der steuerfreie Arbeitgeberzuschuss wird berücksichtigt.
• Beiträge für zusätzliche Leistungen können steuerlich anders behandelt werden als Beiträge für die Grundabsicherung.
• Selbstständige ohne Arbeitgeber erhalten keinen Arbeitgeberzuschuss.

Erklärung / Hintergrund

Wenn du als Arbeitnehmer privat krankenversichert bist, kann dein Arbeitgeber einen Zuschuss zu deinen Beiträgen zahlen. Für die steuerliche Behandlung sind zwei Fragen auseinanderzuhalten: Ist der Zuschuss als Arbeitslohn steuerpflichtig? Und welche deiner Versicherungsbeiträge kannst du in der Steuererklärung geltend machen?

Der Arbeitgeberzuschuss ist grundsätzlich steuerfrei, sofern die gesetzlichen Bedingungen eingehalten werden. Die Regeln sehen außerdem eine Obergrenze vor. Der Zuschuss kann nicht beliebig hoch sein: Er ist an den tatsächlichen Beitrag und an den Höchstbetrag gekoppelt, der sich nach den Regeln für den Arbeitgeberanteil in der gesetzlichen Krankenversicherung richtet. Für die Pflegepflichtversicherung gelten eigene Vorgaben. Die maßgeblichen Rechengrößen werden regelmäßig angepasst.

Die Steuerfreiheit des Zuschusses bedeutet nicht, dass der gesamte PKV-Beitrag zusätzlich von der Steuer abgezogen werden kann. Als Sonderausgaben kommen insbesondere die selbst getragenen Beiträge für den Teil der Krankenversicherung infrage, der eine Grundabsicherung bietet, sowie Beiträge zur Pflegepflichtversicherung. Der steuerfreie Arbeitgeberzuschuss wird dabei angerechnet. Beiträge für darüber hinausgehende Leistungen können unter den Regeln für sonstige Vorsorgeaufwendungen berücksichtigt werden; der Abzug kann jedoch begrenzt sein.

So läuft es in der Praxis

Damit die Lohnabrechnung den Zuschuss korrekt berücksichtigen kann, muss dein Arbeitgeber die erforderlichen Angaben zu deiner Versicherung erhalten. Dazu kann ein Nachweis über die Versicherung und die Beitragshöhe gehören. Der Zuschuss darf die gesetzlichen Grenzen nicht überschreiten und setzt voraus, dass die versicherungsrechtlichen Bedingungen erfüllt sind.

Für die Steuererklärung sind die Angaben deines Versicherers und die Lohnsteuerbescheinigung wichtige Unterlagen. Prüfe, ob die ausgewiesenen Beiträge und der Arbeitgeberzuschuss zu deiner tatsächlichen Versicherung passen. Beiträge für Grundabsicherung, Pflegepflichtversicherung und zusätzliche Tarifleistungen können unterschiedlich ausgewiesen oder steuerlich eingeordnet sein.

Bei Änderungen – etwa einem Wechsel des Versicherungsumfangs, einer Beitragsanpassung oder einer Änderung der Beschäftigung – solltest du die Angaben für die Lohnabrechnung aktualisieren. So lässt sich vermeiden, dass der Zuschuss mit veralteten Beitragsdaten berechnet wird.

Beispiel

Angenommen, eine Arbeitnehmerin zahlt Beiträge für ihre private Krankenversicherung und Pflegepflichtversicherung. Ihr Arbeitgeber zahlt einen Zuschuss, der innerhalb der gesetzlichen Grenzen liegt. Steuerlich wird der Zuschuss nicht als gewöhnlicher steuerpflichtiger Arbeitslohn behandelt. Bei der Ermittlung der abziehbaren Beiträge zählt aber nicht einfach die Summe aller Rechnungen: Berücksichtigt werden die nach den steuerlichen Regeln begünstigten Beiträge, vermindert um den steuerfreien Zuschuss. Zusätzliche Tarifleistungen sind gesondert zu betrachten.

Das Beispiel ist allgemein und vereinfacht. Welche Beträge im Einzelfall angesetzt werden können, hängt unter anderem von der Beitragsaufteilung und den persönlichen Steuerdaten ab.

Typische Fehler und Ausnahmen

• Zuschuss und Steuerabzug gleichsetzen: Ein steuerfreier Zuschuss ist nicht dasselbe wie ein Sonderausgabenabzug. Der Zuschuss wird bei der steuerlichen Berücksichtigung der Beiträge einbezogen.
• Den gesamten PKV-Beitrag ansetzen: Nicht jeder Beitragsbestandteil zählt in gleicher Weise. Für Grundabsicherung, Pflegepflichtversicherung und zusätzliche Leistungen können unterschiedliche Regeln gelten.
• Die Höchstgrenze übersehen: Der Arbeitgeber muss die geltenden Grenzen beachten. Die tatsächliche Beitragshöhe allein bestimmt den Zuschuss nicht.
• Zusätzliche Leistungen nicht unterscheiden: Beiträge für Wahlleistungen oder andere Ergänzungen sind nicht automatisch in gleicher Höhe abziehbar wie Beiträge für die Grundabsicherung.
• Annehmen, dass jede versicherte Person einen Zuschuss erhält: Der Arbeitgeberzuschuss ist an eine Beschäftigung und an gesetzliche Voraussetzungen gebunden. Selbstständige ohne Arbeitgeber haben keinen Anspruch auf einen Arbeitgeberzuschuss.
• Veraltete Angaben verwenden: Nach einer Beitrags- oder Versicherungsänderung können frühere Nachweise für die Lohnabrechnung nicht mehr passen.

Das solltest du prüfen

• Erfüllt deine Beschäftigungs- und Versicherungssituation die Voraussetzungen für einen Arbeitgeberzuschuss?
• Sind die aktuellen Beiträge für Kranken- und Pflegeversicherung beim Arbeitgeber hinterlegt?
• Liegt der Zuschuss innerhalb der jeweils geltenden Grenzen?
• Stimmen die Angaben zum Arbeitgeberzuschuss in deinen Lohnunterlagen mit den Versicherungsnachweisen überein?
• Sind die Beiträge für Grundabsicherung, Pflegepflichtversicherung und zusätzliche Leistungen nachvollziehbar ausgewiesen?
• Wurden Änderungen bei Beitrag oder Versicherungsschutz rechtzeitig gemeldet?

Bei einer konkreten steuerlichen Einzelfrage kann eine Steuerberatung klären, wie die Beitragsbestandteile in deiner persönlichen Steuererklärung zu behandeln sind.

Häufige Fragen

Ist der Arbeitgeberzuschuss zur PKV steuerpflichtig?

Er ist grundsätzlich steuerfrei, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen und Grenzen eingehalten werden. Die konkrete Abrechnung hängt von deiner Beschäftigungs- und Versicherungssituation ab.

Kann ich den Arbeitgeberzuschuss zusätzlich von der Steuer absetzen?

Nein. Der steuerfreie Zuschuss ist kein eigener Sonderausgabenabzug. Bei der steuerlichen Berücksichtigung der Beiträge wird er einbezogen.

Sind alle PKV-Beiträge steuerlich absetzbar?

Nein. Besonders relevant sind die Beiträge für die Grundabsicherung und die Pflegepflichtversicherung. Zusätzliche Leistungen können anderen Regeln und Begrenzungen unterliegen.

Bekommen Selbstständige einen Arbeitgeberzuschuss?

Wer selbstständig ist und keinen Arbeitgeber hat, erhält keinen Arbeitgeberzuschuss. Die steuerliche Behandlung eigener Versicherungsbeiträge ist davon getrennt zu betrachten.